Дипломная работа на тему Анализ исполнения бюджета субъекта федерации за 2011год (на примере Республики Карелия)

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА1. ХАРАКТЕРИСТИКА БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И СУЩЕСТВУЮЩЕГО БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА, КАК ФИНАНСОВОЙ ОСНОВЫ ТЕРРИТОРИИ…………………………….6
1.1 Понятие, сущность, цели и задачи бюджета на региональном уровне 6
1.2 Роль регионального бюджета в исполнении субъектами РФ своих полномочий 26

ГЛАВА 2. ДИНАМИКА, ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ КАК ЧАСТИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…………………………………………………………………..33
2.1 Основы взаимоотношения федерального и регионального бюджетов..33
2.2 Оценка основных показателей исполнения бюджета РК в 2011 гoду… 45
2.3 Оценка особенностей формирования бюджета Республики Карелия 58

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ………..69

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………………………….74

Введение

В различных странах мира бюджетное законодательство включает разнообразные принципы исполнения бюджета, по-разному разграничиваются полномочия участников бюджетного процесса. Мировой опыт показывает, что в каждом государстве имеются проблемы, возникающие в процессе исполнения бюджета. Опираясь на опыт зарубежных стран, Россия строит собственную систему исполнения бюджета, отвечающую ее потребностям в реальных условиях.
Исполнение бюджета представляет собой регламентируемую законодательством Российской Федерации деятельность участников бюджетного процесса по образованию и расходованию средств бюджета.
Исполнение регионального бюджета включает действия, составляющие основу исполнения бюджета, а также специфические действия по исполнению бюджетов по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета.
Органы государственной власти субъекта Российской Федерации обеспечивают сбалансированность бюджета соответствующего субъекта Российской Федерации и соблюдение установленных требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита бюджета, размеру и составу государственного долга субъекта Российской Федерации, исполнению бюджетных и долговых обязательств субъекта Российской Федерации.
Характеризуя роль региональных бюджетов, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике страны, инфляция и расстроенность финансовой системы не позволяют региональным бюджетам выполнять в полной мере свое предназначение.
Обеспечение задач и функций государства в современных условиях развития Российской Федерации настойчиво требует повышения результативности и эффективности использования средств бюджетов субъектов Российской Федерации.
Бюджетная политика должна быть нацелена на улучшение условий жизни человека, адресное решение социальных проблем, повышение качества государственных и муниципальных услуг, стимулирование инновационного развития страны.
Актуальность темы исследования усиливается и тем обстоятельством, что роль региональных бюджетов в социально-экономическом развитии региона возрастает при определенных условиях. Регионы в современных условиях воспринимаются как ключевой уровень для экономического роста и развития. Обеспечение задач и функций государства в современных условиях развития Российской Федерации настойчиво требует повышения результативности и эффективности использования средств бюджетов субъектов Российской Федерации.
Не умаляя значимости иных сфер, я выбрал в качестве темы выпускной квалификационной работы анализ исполнения регионального бюджета как чрезвычайно важного индикатора оценки состояния российской экономики и потенциала ее дальнейшего развития, значимость которого вряд ли может быть оспорена.
Цель выпускной квалификационной работы: на основе изучения понятия бюджета субъекта РФ осуществить анализ региональных бюджетных проблем, таких как сбалансированность и межбюджетные взаимоотношения.
Достижение поставленной цели обусловлено решением следующих задач:
1. определить сущность и задачи бюджета на региональном уровне;
2. установить роль регионального бюджета в исполнении субъектами РФ своих полномочий;
3. обозначить основы взаимоотношения федерального и регионального бюджетов;
4. оценить основные показатели исполнения бюджета Республики Карелия;
5. определить особенности формирования бюджета Республики Карелия.
Объектом выпускной квалификационной работы является доходная и расходная части бюджета Республики Карелия.
Предметом исследования выступает бюджет Республики Карелия как часть бюджетной системы Российской Федерации
В структурном плане работа состоит из: введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложения.

Глава 1. Характеристика бюджета субъекта Российской Федерации и существующего бюджетного процесса, как финансовой основы территории

1.1 Понятие, сущность, цели и задачи бюджета на региональном уровне

Исполнение субъектами Федерации своих полномочий требует четкого финансового планирования доходов и расходов. Для обеспечения такого планирования может использоваться множество инструментов, однако основным из них является формирование и исполнение бюджета субъекта Федерации. Право на самостоятельный бюджет предусматривалось еще советскими конституциями, но тогда оно относилось только к автономным республикам. Конституция РФ 1993 г. обошла этот вопрос своим вниманием. Лишь Федеральный закон от 6 октября 1999 г. N 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ» закрепил право субъектов Федерации на самостоятельный бюджет (ст. 26.13).
Бюджет субъекта Федерации или региональный бюджет — это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Федерации. При этом использование органами государственной власти субъектов Федерации иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения своих расходных обязательств субъектов не допускается (ст. 14).
Понятие «бюджет» традиционно рассматривается в нескольких значениях (рис. 1). Бюджет как экономическая категория представляет собой совокупность общественных отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств и местных фондов денежных средств, необходимых Российской Федерации, ее субъектам и местному самоуправлению для выполнения своих задач и функций. По своему материальному содержанию бюджет — это централизованный фонд денежных средств Российской Федерации, ее субъекта или местного самоуправления. Как правовая категория бюджет — это основной финансовый план России, субъектов Федерации или местного самоуправления, роспись доходов и расходов, облеченная в форму закона.
Рисунок 1 Значение понятия «бюджет»

Рассмотрим бюджет в двух значениях — как инструмент финансового планирования (с этой точки зрения он представляет собой роспись доходов и расходов конкретного субъекта Федерации) и как документ, имеющий строгую форму и принимаемый в соответствии с четким порядком, предусмотренным нормативными правовыми актами РФ и субъектов Федерации. Кроме того, сам бюджет принимается в форме закона субъекта Федерации.
Поскольку бюджеты субъектов Федерации входят в бюджетную систему Российской Федерации, на них распространяются принципы бюджетной системы. Рассмотрим, как эти принципы реализуются применительно к бюджетам субъектов Федерации (рис. 2).

Рисунок 2 Принципы бюджетной системы, применительно к бюджетам субъектов Федерации

Прежде всего необходимо назвать принцип единства бюджетной системы (ст. 29 БК РФ), означающий единство бюджетного законодательства РФ, принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ, ведения бюджетного учета и отчетности бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений. Кроме того, для построения бюджета субъекта Федерации важны еще несколько принципов, перечисленных в Бюджетном кодексе РФ.
Так, принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней (ст. 30) означает закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств. Именно этот принцип должен лежать в основе разграничения предметов ведения, полномочий и финансовых средств. Фактически он призван создать систему, при которой отнесение каких-либо полномочий на региональный уровень должно обязательно сопровождаться определением объема необходимых для реализации этих полномочий расходов и передачей субъектам Федерации необходимых для этого определенных источников дохода. Исходя из характера передаваемых полномочий, передача источника доходов должна носить постоянный или временный характер. В противном случае реализация полномочий будет существенно затруднена или невозможна.
Данный принцип дополняется еще одним — принципом сбалансированности бюджета, который означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита (ст. 33). Тесно взаимосвязан с перечисленными принцип общего (совокупного) покрытия расходов, предусматривающий, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита (ст. 35).
Принцип самостоятельности бюджетов (ст. 31) имеет разнообразные проявления. Он означает:
— право и обязанность органов государственной власти самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;
— право и обязанность органов государственной власти самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
— право органов государственной власти устанавливать в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налоги и сборы, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов Федерации;
— право органов государственной власти в соответствии с Бюджетным кодексом РФ самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субсидий и субвенций из бюджетов других уровней);
— недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств бюджетов двух и более уровней бюджетной системы РФ, или за счет средств консолидированных бюджетов, или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;
— недопустимость непосредственного исполнения расходных обязательств органов государственной власти за счет средств бюджетов других уровней;
— недопустимость введения в действие в течение финансового года органами государственной власти решений и изменений бюджетного законодательства и (или) законодательства о налогах и сборах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов бюджетов других уровней без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;
— недопустимость изъятия в течение финансового года дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного их исполнения.
Таким образом, на федеральном уровне закрепляются определенные рамки формирования и расходования средств бюджетов субъектов Федерации, а вне этих норм субъекты Федерации самостоятельны.
Следующий принцип бюджетной системы — принцип равенства бюджетных прав субъектов Федерации (ст. 31.1). Он означает, что определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов их бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов осуществляется в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом. Таким образом, Бюджетный кодекс фактически запретил перераспределение, например, доходов между федеральным бюджетом и бюджетами отдельных субъектов Федерации иным образом, нежели установлено Кодексом, с тем чтобы снизить или, наоборот, увеличить объем поступлений в конкретный региональный бюджет.
Это положение усиливается нормой ст. 31.1, закрепляющей, что договоры и соглашения между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Федерации, не соответствующие БК РФ, являются недействительными.
Еще один принцип — полноты отражения доходов и расходов бюджетов (ст. 32) — означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством РФ, подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.
Важным для бюджетов любого уровня является принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств, означающий, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (ст. 34).
Следует также упомянуть принцип достоверности бюджета. Он обусловливает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета (ст. 37).
Принцип гласности (ст. 36) означает:
— обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти;
— обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти, либо между законодательным (представительным) и исполнительным органами государственной власти.
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств (ст. 38) предусматривает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.
Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете при выделении конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства РФ.
Итак, бюджет представляет собой роспись доходов и расходов. Соответственно для составления бюджета необходимо определить, какие доходы могут быть получены в рассматриваемом финансовом году и на какие расходы они могут быть направлены.
Доходы бюджета субъекта Федерации — денежные средства поступающие в бюджет, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета (ст. 6 БК РФ).
Статья 41 БК РФ закрепляет, что доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных поступлений.
К налоговым доходам бюджетов субъектов Федерации относятся предусмотренные Налоговым кодексом РФ региональные налоги, а также отчисления от федеральных налогов, зачисляемые в региональный бюджет. Налоговые доходы формируют подавляющее большинство доходов бюджетов субъектов Федерации.
Прежде всего, налоговые доходы бюджетов формируются за счет региональных налогов. К ним относятся (ст. 14 НК РФ):
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Кроме того, в бюджеты субъектов Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от некоторых федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (п. 2 ст. 56 БК РФ).
К неналоговым доходам бюджетов субъектов Федерации относятся:
— доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
— доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти субъектов Федерации после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
— средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам Федерации, и иные суммы принудительного изъятия;
— иные неналоговые доходы.
Заметим, что Правительство Республики Карелия проводит мероприятия по мобилизации в бюджет дополнительных налоговых и неналоговых доходов, что в 2010 году обеспечило дополнительные поступления в бюджет Республики Карелия – 1 219 млн. рублей.
К безвозмездным относятся поступления в виде:
1. дотаций, субсидий (межбюджетные субсидии), межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
2. безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Существенную роль в формировании бюджетов большинства субъектов Федерации играют межбюджетные трансферты. Дело в том, что система бюджетного федерализма, которая, как презюмируется, существует в России, может нормально работать только при условии наличия финансовых ресурсов у органов власти каждого уровня для осуществления их полномочий. Между тем собственных источников доходов большинству субъектов Федерации недостаточно.
Субъектам Федерации предоставляются (ст. 129 БК РФ):
1. дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности;
2. субсидии и субвенции;
3. иные межбюджетные трансферты.
Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются при условии соблюдения органами государственной власти субъектов Федерации бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах. Они необходимы для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности субъектов Федерации и гарантирования минимального уровня исполнения ими своих полномочий. Одна из важнейших задач бюджетной деятельности федеративного государства заключается в установлении баланса финансового соотношения между целым (РФ) и его частями (субъектами Федерации).
В целях предоставления бюджетам субъектов Федерации субсидий в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также для расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения в составе федерального бюджета образован Федеральный фонд софинансирования расходов (ст. 132 БК РФ).
Объем Федерального фонда софинансирования расходов и распределение его средств между субъектами Федерации утверждаются при рассмотрении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
В случаях и порядке, которые предусмотрены федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ, бюджетам субъектов Федерации могут быть предоставлены иные дотации и субсидии из федерального бюджета.
При несоблюдении органами государственной власти субъектов Федерации условий предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, определенных бюджетным законодательством, Министерство финансов РФ вправе приостановить предоставление межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций) соответствующим субъектам.
Говоря о бюджете, нельзя не сказать о еще одной его важной составляющей — расходах.
Формирование расходов бюджетов осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству РФ, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов (ст. 65 БК РФ).
Иными словами, отталкиваясь от объема полномочий субъектов Федерации, ежегодно должны рассчитываться расходы их бюджетов.
Направления расходования бюджетных средств могут быть различны. Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах ассигнования на (ст. 69 БК РФ):
1. оказание государственных услуг (выполнение работ), в том числе ассигнования на оплату государственных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;
2. социальное обеспечение населения;
3. предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными учреждениями;
4. предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг;
5. предоставление межбюджетных трансфертов;
6. предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;
7. обслуживание государственного долга;
8. исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам Российской Федерации о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти либо должностных лиц этих органов.
В процессе формирования бюджета органы государственной власти субъекта Федерации должны осуществлять распределение имеющихся у них средств таким образом, чтобы полностью покрывать свои расходные обязательства. Расходные обязательства — это обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности субъекта Федерации предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления средства своего бюджета (ст. 6 БК РФ).
Расходные обязательства субъекта Федерации возникают в результате (ст. 85 БК РФ):
1) принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта Федерации, а также заключения субъектом Федерации или от его имени договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов Федерации полномочий по предметам ведения субъектов Федерации;
2) принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта Федерации, а также заключения субъектом Федерации или от его имени договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов Федерации полномочий по предметам совместного ведения;
3) принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта Федерации, предусматривающих предоставление из его бюджета межбюджетных трансфертов, в том числе субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями субъектов Федерации;
4) принятия нормативных правовых актов субъекта Федерации при осуществлении его органами государственной власти полномочий, которые подлежат финансовому обеспечению за счет субвенций из федерального бюджета.
Расходные обязательства субъекта Федерации, указанные в п. 1 — 3, устанавливаются органами государственной власти субъекта Федерации самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников покрытия дефицита его бюджета. В случаях, установленных федеральными законами, регулирующими деятельность территориальных государственных внебюджетных фондов, и (или) принимаемыми в соответствии с ними законами субъектов Федерации, расходные обязательства субъекта Федерации могут исполняться за счет средств соответствующих территориальных государственных внебюджетных фондов.
Расходные обязательства субъекта Федерации по предоставлению субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями субъектов Федерации исполняются путем предоставления местным бюджетам субвенций из регионального фонда компенсаций.
Расходные обязательства субъекта Федерации, указанные в п. 4, устанавливаются нормативными правовыми актами органов государственной власти субъекта Федерации в соответствии с федеральными законами и (или) нормативными правовыми актами Президента и Правительства РФ и исполняются за счет субвенций из Федерального фонда компенсаций, предоставляемых бюджетам субъектов Федерации.
Органы государственной власти субъекта Федерации не вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, за исключением случаев, установленных федеральными законами.
Органы государственной власти субъекта Федерации вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, не отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, органов местного самоуправления и не исключенных из компетенции органов государственной власти субъекта Федерации федеральными законами, законами субъекта Федерации, только при наличии соответствующих средств его бюджета (за исключением дотаций, субсидий и субвенций из федерального бюджета).
В случае если расходы бюджета субъекта Федерации превышают его доходы, возникает дефицит бюджета. Эта ситуация достаточно характерна для субъектов Федерации. Однако текущие расходы бюджета субъекта Федерации, утвержденные законом о бюджете субъекта Федерации, не могут превышать объем доходов бюджета субъекта Федерации. Таким образом, дефицит бюджета может возникать только в части финансирования капитальных расходов.
Размер дефицита бюджета субъекта Федерации, утвержденный его законом о бюджете на соответствующий год, не может превышать 15 процентов объема доходов бюджета субъекта Федерации без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений (ст. 92 БК РФ).
На 2012 год Закон РК утверждает прогнозируемый общий объем доходов бюджета Республики Карелия в сумме 24 287 442,7 тыс. рублей, общий объем расходов бюджета Республики Карелия в сумме 26 885 803,7 тыс. рублей и дефицит бюджета Республики Карелия в сумме 2 598 361,0 тыс. рублей, что составляет 15% (без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений в сумме 6 965 033,7 тыс. рублей).

Рисунок 3 Основные характеристики бюджета Республики Карелия на 2012 год (тыс. рублей)

В случае утверждения законом субъекта Федерации о бюджете на соответствующий год размера поступлений от продажи имущества предельный размер дефицита бюджета может превышать установленное ограничение, но не более чем на величину поступлений от продажи имущества.
В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом законом о бюджете утверждаются источники финансирования дефицита бюджета.
Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта Федерации могут быть внутренние источники в следующих формах (ст. 95 БК РФ):
1. разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг субъекта Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации, и средствами, направленными на их погашение;
2. разница между полученными и погашенными субъектом Российской Федерации в валюте Российской Федерации кредитами кредитных организаций, международных финансовых организаций, а также предоставленными бюджету субъекта Российской Федерации другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
3. разница между полученными и погашенными субъектом Российской Федерации в иностранной валюте бюджетными кредитами, предоставленными Российской Федерацией в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований);
4. изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта Российской Федерации в течение соответствующего финансового года;
5. поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности субъекта Российской Федерации;
6. курсовая разница по средствам бюджета субъекта Российской Федерации;
7. объем средств, направляемых на погашение долговых обязательств субъекта Российской Федерации в валюте Российской Федерации;
8. разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из бюджета субъекта Российской Федерации юридическим лицам бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из бюджета субъекта Российской Федерации юридическим лицам бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации, а также другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из бюджета субъекта Российской Федерации другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации.
Если рассматривать бюджет во втором значении — как документ, необходимо отметить, что Бюджетный кодекс РФ содержит подробное описание действий по составлению и утверждению бюджетов, отличающееся от порядка принятия обычных законов.
Составлению проектов бюджетов предшествуют разработка прогнозов социально-экономического развития субъектов Федерации и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти субъектов осуществляют разработку проектов бюджетов.
Составление проектов бюджетов — исключительная прерогатива органов исполнительной власти субъектов Федерации, а непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют их финансовые органы.
В целях составления проекта бюджета на очередной финансовый год должны быть подготовлены следующие документы и материалы:
— прогноз социально-экономического развития на очередной финансовый год;
— основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год;
— прогноз сводного финансового баланса на очередной финансовый год.
Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год составляются:
— прогноз консолидированного бюджета на очередной финансовый год;
— адресная инвестиционная программа на очередной финансовый год;
— план развития государственного или муниципального сектора экономики;
— структура государственного или муниципального долга и программа внутренних и внешних заимствований, предусмотренных на очередной финансовый год для покрытия дефицита бюджета;
— оценка потерь бюджета от предоставленных налоговых льгот;
— оценка ожидаемого исполнения бюджета за текущий финансовый год;
— другие документы и материалы.
Прогноз социально-экономического развития разрабатывается на основе данных социально-экономического развития за последний отчетный период, прогноза социально-экономического развития до конца базового года и тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемый финансовый год и предшествует составлению проекта бюджета.
Изменение прогноза социально-экономического развития в ходе составления и рассмотрения проекта бюджета влечет за собой изменение основных характеристик проекта бюджета. Кроме того, для составления проекта бюджета необходим еще один документ, который законодательно не утверждается, — перспективный финансовый план. Он формируется одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития субъекта Федерации и содержит данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета. Кроме того, составляется баланс финансовых ресурсов, который представляет собой баланс всех доходов и расходов субъектов Федерации.
В проекте закона о бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета. К ним относятся общий объем доходов бюджета, общий объем расходов бюджета и дефицит бюджета.
Исходными макроэкономическими показателями для составления проекта бюджета являются:
— объем валового внутреннего продукта на очередной финансовый год и темп роста валового внутреннего продукта в очередном финансовом году;
— уровень инфляции (темп роста цен) (декабрь очередного финансового года к декабрю текущего года).
Порядок составления и утверждения бюджета субъекта Федерации определяется его уставом и законом. В большинстве субъектов Федерации порядок принятия бюджетов регулируется специальным законом.
Подведя итог, следует сказать, что Закон Республики Карелия » О бюджетном процессе в Республике Карелия» устанавливает, что проект бюджета составляется и утверждается сроком на три года — очередной финансовый год и плановый период.
Составление проекта бюджета основывается на:
1) бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации;
2) бюджетном послании Главы Республики Карелия, которое направляется Законодательному Собранию Республики Карелия не позднее 1 августа текущего финансового года;
3) прогнозе социально-экономического развития Республики Карелия, который ежегодно разрабатывается органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Республики Карелия, на период не менее трех лет;
4) основных направлениях бюджетной и налоговой политики Российской Федерации и Республики Карелия.
Итоги исполнения бюджетов субъектов РФ — важный индикатор оценки эффективности. Кроме того, исполнение региональных бюджетов характеризует состояние российской экономики и потенциал ее дальнейшего развития.

1.2 Роль регионального бюджета в исполнении субъектами РФ своих полномочий

Российская Федерация занимает обширную территорию и является государством, регионы которого имеют различные природно-климатические характеристики. Далее, эти природно-климатические различия являются определяющим фактором социально-экономической дифференциации. Наконец, на все вышеперечисленное накладывается еще и социокультурная дифференциация, проявляющаяся в различиях мировоззрений населения регионов. Совокупность этих факторов привела к тому, что на территории России сформировались достаточно обособленные сообщества. В то же время, каждое из таких существующих сообществ, институализированных в виде субъектов федерации, претендует на экономическую самостоятельность. Но в силу того, что подобная административно-территориальная единица не является самодостаточной в социально-экономическом плане, а также из-за произошедшего в результате распада Советского Союза нарушения и, местами, полного разрыва хозяйственных связей на территории России, возникла необходимость восстановления этих связей в рамках единого экономического пространства.
В административном отношении Российская Федерация состоит из 83 равноправных субъектов (регионов). Среди них республики, края, области, автономные округа, одна автономная область и два города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург). Эти регионы резко отличаются по территории, численности населения, экономическому потенциалу. Но все они принадлежат одному уровню государственного регулирования, поскольку имеют одинаковый правовой статус субъекта Российской Федерации. Поэтому среднее звено бюджетной системы Российской Федерации представлено пятью различными видами региональных бюджетов: это бюджеты республик в составе РФ, краевые, областные (включая и областной бюджет автономной области), окружные автономных округов, городские двух городов федерального значения — Москвы и Санкт- Петербурга.
Государственно-территориальное устройство Российской Федерации определило состав и структуру бюджетной системы.
Бюджетная самостоятельность субъектов Российской Федерации обеспечивается: наличием достаточных по своим размерам собственных доходов бюджета; правом определять направления расходования бюджетных средств в соответствии с компетенцией региональных органов власти; правом использовать по своему усмотрению доходы, дополнительно полученных в ходе исполнения бюджета; правом на компенсацию дополнительных расходов (потерь доходов), возникших в результате решений, принятых федеральными органами власти, и одновременно недопустимостью компенсировать за счет бюджетов других уровней дополнительные расходы (потери доходов), возникшие по вине самого субъекта Российской Федерации в ходе исполнения регионального бюджета.
Органы власти субъектов Российской Федерации определяют направленность использования средств бюджетов на инвестиции, целевые программы. Во многих регионах России в рамках их бюджетов создаются целевые бюджетные фонды поддержки отраслей экономики, социальной сферы и т.д. Органы власти могут объединять бюджетные ресурсы со средствами других бюджетов на договорной основе. Такое объединение возможно также со средствами предприятий, организаций, граждан для финансирования экономических, природоохранных и социальных программ, в том числе совместных и межрегиональных.
В настоящее время за нарушения в сфере бюджетных отношений Российская Федерация вправе применить к субъектам РФ санкции в виде приостановления и сокращения межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, временного осуществления бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Федерации федеральными органами государственной власти. Безусловно, региональная власть должны нести ответственность за несоблюдение бюджетной дисциплины, неэффективное использование бюджетных средств.
Полномочиями по регулированию и применению этих мер наделены финансовые органы. Статьи 130 и 136 БК РФ устанавливают условия получения межбюджетных трансфертов субъектами Федерации и муниципальными образованиями, при несоблюдении которых соответственно Минфин России, финансовые органы субъектов Федерации в установленном ими порядке вправе принять решение о приостановлении (сокращении) предоставления межбюджетных трансфертов.
Итак, каждый субъект Российской Федерации имеет самостоятельный бюджет, который обеспечивает денежными средствами деятельность органов власти субъекта, выполнение социально-экономических планов и программ по обеспечению жизнедеятельности соответствующего государственного образования и удовлетворению потребностей его жителей.
Основные функции, которые призвана выполнять бюджетная система региона, можно сформулировать следующим образом (рис. 4):
— решение задач по созданию условий повышения уровня и качества жизни населения региона;
— содействие справедливому распределению доходов между отдельными группами населения, проживающего на терри¬тории региона;
— содействие развитию деловой активности в регионе путем направления части региональных инвестиций, подконтроль¬ных местной администрации, в «точки роста» регионального хозяйственного комплекса через бюджет развития региона или путем прямых государственных инвестиций;
— решение задач по выравниванию условий предприниматель¬ства в территориальных образованиях региона путем поддер¬жки развития производственной и рыночной инфраструк¬тур.

Рисунок 4 Функции бюджета субъекта Российской Федерации

Эти функции носят общий характер и действенны в любых странах и условиях функционирования региональной экономической системы. На определенном этапе эти фун¬кции могут претерпевать видоизменения, могут появиться новые задачи, вызванные особенностями, например, пере¬ходной экономики.
Региональные бюджеты представляют собой второй уровень иерархически построенной бюджетной системы. В этом выражается их особенность. По своему статусу они занимают двойственное положение, поскольку, с одной стороны, имеют самостоятельные источники формирования доходов и направления расходования средств, а с другой стороны, занимают промежуточное место в финансово-бюджетной системе: получая помощь из федерального бюджета, сами оказывают аналогичное финансовое содействие местным бюджетам.
К особым (исключительным) чертам регионального бюджета относятся следующие:
— имеет возможность рассчитывать на финансовую помощь из федерального бюджета;
— является средством межбюджетного регулирования для местных бюджетов.
В последние годы субъекты Федерации получили определенные права в области налогообложения и распоряжения региональной собственностью. В результате укрепилась зависимость доходной базы регионального бюджета от эффективности управления процессом формирования собственной финансовой базы.
Резюмируя сказанное, роль региональных бюджетов субъектов Российской Федерации в экономическом и социальном развитии заключается в следующем.
Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах регионов Российской Федерации позволяет органам представительной и исполнительной власти регионов иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией Российской Федерации. Создание финансовой базы функционирования региональных органов власти – главная роль региональных бюджетов. Посредством бюджетов образуются денежные фонды административно-территориального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них назначения, создают финансовую базу для осуществления функций органон власти субъектов Федерации.
Во-вторых, формирование региональных бюджетов, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность регионам в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие региона. Региональные бюджеты позволяют органам власти в регионах обеспечить планомерное развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, учреждений культуры и искусства, жилищного фонда и дорожного хозяйства.
В-третьих, с помощью региональных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, С этой целью формируются и реализуются региональные программы экономического и социального развития регионов по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, содержанию исторических учреждений культуры и др.
В четвертых, имея в распоряжении финансовые бюджетные средства, органы власти регионов могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы.
В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в региональных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти регионов могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач, развитие в регионе приоритетных отраслей экономики, промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы.
В последнее время органы власти регионов стали выделять бюджетные средства па инвестиции (реальные и финансовые), Такие инвестиции будут формировать государственную собственность в республике, крае, области. Это делается для укрепления позиций государства как хозяйствующего субъекта.
В шестых, региональные бюджеты через финансовые ресурсы оказывают воздействие на оптимальные пропорции финансирования капитальных и текущих затрат и стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, а также создание новых местных производств и промыслов, что позволяет создавать новые рабочие места и вносить вклад в решение проблемы снижения безработицы в регионе.
Таким образом, характеризуя роль региональных бюджетов, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике страны, инфляция и расстроенность финансовой системы не позволяют региональным бюджетам выполнять в полной мере свое предназначение.

Глава 2. Динамика, проблемы и перспективы исполнения бюджета Республики Карелия как части бюджетной системы Российской Федерации

2.1 Основы взаимоотношения федерального и регионального бюджетов

Межбюджетные отношения являются одним из основных инструментов региональной политики, оказывающей влияние на возможности развития, как отдельных муниципальных образований, так и региона в целом.
Нас интересуют межбюджетные отношения на уровне субъекта Российской Федерации, которые рассматриваются как взаимоотношения между федеральными органами и органами государственной власти субъектов Российской Федерации по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. Эти отношения должны строиться на трех главных составляющих (Рисунок 5):
1. на четком разграничении полномочий между уровнями власти по расходам;
2. на наделении соответствующих уровней власти достаточными для реализации их полномочий фискальными ресурсами;
3. на сглаживании вертикальных и горизонтальных дисбалансов с помощью системы бюджетных трансфертов с тем, чтобы обеспечить на всей территории страны некий стандарт государственных услуг.

Рисунок 5 Составляющие межбюджетных отношений

Анализируя федеральное и региональное законодательство о бюджетных полномочиях, определяется роль законодательных органов субъектов РФ в бюджетных правоотношениях. Законодательные органы осуществляют такие бюджетные полномочия, как рассмотрение и утверждение бюджета, установление региональных налогов, а также бюджетный контроль.
Конституция РФ закрепляет договорную форму распределения полномочий между государственными органами Российской Федерации и ее субъектов. Отношения между Федерацией и субъектами в ее составе очень разнообразны.
На примере Республики Карелия рассмотрим бюджетные полномочия органов представительной власти субъектов РФ.
Согласно Конституции РФ, законодательству РФ и законодательству РК в правоотношениях, связанных с бюджетом субъекта РФ, участвуют все его органы государственной власти, каждый из которых обладает самостоятельными бюджетными полномочиями.
Исходя из определения бюджетных полномочий (ст. 6 БК РФ), можно выделить признаки бюджетного полномочия:
1. наличие конкретных субъектов правоотношений (органов государственной власти (местного самоуправления) и иных участников);
2. закрепление за субъектами правоотношений прав и обязанностей;
3. установление отношений материального (регулирование бюджетных правоотношений) и процессуального (организация и осуществление бюджетного процесса) характера.
Согласно ст. 1 Закона Республики Карелия от 31.12.2009 N 1354-ЗРК «О бюджетном процессе в Республике Карелия» участником бюджетного процесса, обладающим бюджетными полномочиями на республиканском уровне, являются:
1) Глава Республики Карелия;
2) Законодательное Собрание Республики Карелия;
3) Правительство Республики Карелия;
4) Министерство финансов Республики Карелия;
5) орган управления Территориального фонда обязательного медицинского страхования РК;
6) органы государственного финансового контроля;
7) главные распорядители (распорядители) средств бюджета Республики Карелия;
8) главные администраторы (администраторы) доходов бюджета Республики Карелия;
9) главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета Республики Карелия;
10) получатели средств бюджета Республики Карелия.
Бюджетные полномочия Законодательного Собрания РК в зависимости от их направленности можно классифицировать следующим образом: 1) полномочия по осуществлению бюджетного процесса, предусмотренные для реализации бюджетной политики части региональных бюджетных и внебюджетных фондов; 2) полномочия по правовому регулированию бюджетных отношений субъекта РФ, которые направлены на обеспечение регулирования бюджетного устройства субъекта РФ; 3) полномочия контрольного характера (ст. 2 Закона «О бюджетном процессе в Республике Карелия»).
Следует отметить, что нормы о содержании проекта закона о бюджете в БК РФ включены в разные стадии бюджетного процесса (Рисунок 6).
Рисунок 6 Бюджетный процесс Республики Карелия

Так, БК РФ закрепляет перечень администраторов, доходных и расходных статей бюджета на стадии рассмотрения и утверждения проекта закона о бюджете (ст. 184.1). Сама норма адресована органам исполнительной власти, разрабатывающим законопроект. Представительные органы в данной ситуации могут только рассмотреть предложенный проект закона.
Вопрос о сроках внесения проекта закона о бюджете отнесен к компетенции законодательного (представительного) органа субъекта РФ. В качестве общей нормы ст. 185 БК РФ устанавливает срок не позднее 1 ноября текущего года. Норма имеет бланкетный характер, поскольку предполагает, что порядок и сроки внесения проектов таких законов определяются законодательством субъектов РФ. Конкретизирует эту норму для РК Закон «О бюджетном процессе в Республике Карелия», устанавливающий предельный срок внесения проекта закона на рассмотрение не позднее 15 октября текущего года.
Одновременно с проектом закона о республиканском бюджете вносится проект бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования РК, который составляется органом управления данного фонда и представляется в Законодательное Собрание Республики Карелия (ст. 17 Закона «О бюджетном процессе в Республике Карелия»).
Комитет Законодательного Собрания Республики Карелия, ответственный за рассмотрение бюджета, готовит заключение о соответствии представленных документов и материалов требованиям Бюджетного кодекса Российской Федерации и Закона «О бюджетном процессе в Республике Карелия». Данный комитет организует процесс рассмотрения проекта бюджетов в комитетах ЗСК.
Данная норма преследует две цели: наиболее рациональным образом организовать подготовительную работу по рассмотрению бюджета и выявить и учесть в процессе этой работы позицию, замечания и предложения максимально широкого круга заинтересованных лиц.
На основании Закона «О бюджетном процессе в Республике Карелия» стадию рассмотрения и утверждения проектов республиканского бюджета и бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования РК можно разбить на следующие этапы: 1) предварительное рассмотрение; 2) рассмотрение и утверждение; 3) внесение изменений в закон.
До принятия проекта закона РК о республиканском бюджете предусматриваются публичные слушания.
Результатами предварительного рассмотрения являются: проект закона о республиканском бюджете в первоначальном виде либо с изменениями; проект постановления Законодательного Собрания Республики Карелия о принятии в первом чтении проекта закона о бюджете и утверждении основных характеристик проекта бюджета или об отклонении проекта закона о бюджете, подготовленный Контрольно-бюджетным комитет Законодательного Собрания Республики Карелия.
Следует сказать, что Законом «О бюджетном процессе в Республике Карелия» предварительное рассмотрение проектов бюджетов должно быть не позднее 25 дней со дня внесения указанного проекта закона в Законодательное Собрание Республики Карелия» (ст. 23). Таким образом, в РК установлен предельный срок для подготовки к первому чтению. Следовательно, на практике не будет затягивания предварительного рассмотрения проектов.
По окончании первого этапа следует рассмотрение и утверждение проектов бюджетов. В соответствии с федеральным бюджетом республиканский бюджет рассматривается Законодательным Собранием Республики Карелия в трех чтениях (ст. 21 Закона «О бюджетном процессе в Республике Карелия»). А проект закона о бюджете Территориального фонда обязательного медицинского страхования РК – в двух чтениях.
В первом чтении рассматриваются основные характеристики республиканского бюджета, такие как общий объем доходов, общий объем расходов, дефицит (профицит) бюджета.
В случае принятия законопроектов в первом чтении утверждаются основные характеристики республиканского бюджета и Законодательное Собрание Республики Карелия не имеет права увеличивать доходы и дефицит бюджета, если на эти изменения отсутствует положительное заключение Главы Республики Карелия.
В случае отклонения проекта закона возникает юридический конфликт, для урегулирования которого Закон «О бюджетном процессе в Республике Карелия» предусматривает два способа решения:
1) вернуть проект закона о бюджете на доработку с приложением сводного заключения и указанием нарушений норм законодательства Российской Федерации и Республики Карелия;
2) передать проект закона о бюджете в согласительную комиссию по уточнению основных характеристик бюджета с приложением сводного заключения и указанием конкретных вопросов, требующих дополнительного согласования.
Принятые законы РК о республиканском бюджете и бюджете Территориального фонда обязательного медицинского страхования РК направляются главе РК для подписания и опубликования.
Прежде чем перейти к оценка основных показателей исполнения бюджета РК, остановимся на полномочиях законодательных органов в области налогов. Такие полномочия занимают особое место, так как стабильная и эффективная налоговая политика является необходимым условием для устойчивого развития экономики.
Фактором, влияющим на доходную базу субъектов РФ, является регулирование вопросов совместного ведения в области налогообложения, т.е. распределение налоговых полномочий по вопросам установления и введения региональных и местных налогов между центром и субъектами РФ. В соответствии с Конституцией РФ право субъектов Федерации по установлению налогов всегда носит производный характер, поскольку права субъектов РФ сводятся к возможности вводить на своей территории налоговые платежи согласно закрытому перечню, установленному на уровне Федерации.
Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ.
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если они не установлены НК РФ (п. 3 ст. 12).
К региональным налогам НК РФ относит налог на игорный бизнес, транспортный налог и налог на имущество организаций. Часть некоторых федеральных налогов отчисляется в бюджеты субъектов РФ. В этом случае НК РФ предусматривает возможность снижения региональной части законами субъектов, но не ниже определенного уровня.
К федеральным налогам, часть которых отчисляется в республиканский бюджет, относится налог на прибыль. Ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом она не может быть ниже 13,5%.
К категориям специальных налогоплательщиков относятся:
1. организации, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составляет 50 и более процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
2. организации жилищно-коммунального хозяйства (за исключением гостиниц);
3. организации, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с законодательством Республики Карелия, на срок окупаемости инвестиционного проекта в соответствии с законодательством Республики Карелия, но не свыше пяти лет;
4. организации потребительской кооперации;
5. организации, входящих в уголовно-исполнительную систему Российской Федерации, расположенных на территории Республики Карелия;
6. организации, осуществляющих деятельность магистрального железнодорожного транспорта;
7. организации, осуществляющих добычу железных руд;
8. организации, осуществляющих производство электрических машин и электрооборудования, при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанного вида деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Для данных категорий налогоплательщиков размер отчислений в региональный бюджет определен в 13,5% и является минимальным разрешенным НК РФ
Представительные органы субъекта РФ обладают полномочиями по определению элементов налога при установлении специальных налоговых режимов. Так, ст. 346.25.1 НК РФ закрепляет за субъектами РФ определение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Характеризуя бюджетные полномочия Законодательное Собрание Республики Карелия по регулированию региональных налогов, отметим отсутствие гибкой политики в этом вопросе. Размер ставок налогов не отличается от максимально установленных НК РФ, отсутствует закон Краснодарского края об упрощенной системе налогообложения на основе патента, хотя нормы об этом закреплены в НК РФ с 2005 г.
Еще одним бюджетным полномочием Законодательного Собрания Республики Карелия является установление порядка, целей и условий предоставления межбюджетных трансфертов из республиканского бюджета местным бюджетам, а также установление общего порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов.
Статья 6 БК РФ закрепляет понятие межбюджетных трансфертов. Взаимоотношения между органами государственной власти РК и органами местного самоуправления муниципальных образований РК по вопросам межбюджетных отношений, установления порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из краевого бюджета, общего порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов регулируются Законом Республики Карелия от 01.11.2005 N 915-ЗРК «О межбюджетных отношениях в Республике Карелия».
Закон «О межбюджетных отношениях в Республике Карелия» закрепляет межбюджетные трансферты из бюджета Республики Карелия бюджетам муниципальных образований и межбюджетные трансферты из местных бюджетов, условия предоставления межбюджетных трансфертов.
Законом «О межбюджетных отношениях в Республике Карелия» принят порядок образования Регионального фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов), Регионального фонда финансовой поддержки поселений, Регионального фонда компенсаций. Также приняты методики распределения дотаций из Фонда поддержки районов и из Фонда поддержки поселений, расчета и предоставления субвенций бюджетам муниципальных районов на осуществление государственных полномочий по расчету и предоставлению дотаций бюджетам поселений, входящих в состав соответствующего муниципального района.
В пределах компетенции Законодательное Собрание Республики Карелия закрепляет за собой функцию контроля за исполнением республиканского бюджета, бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования РК, которую выполняет также Контрольно-счетная палата (ст. 40 Закона «О бюджетном процессе в Республике Карелия»).
Статус Контрольно-счетной палаты РК установлен Закон Республики Карелия от 03.11.2011 № 1547-ЗРК «О Контрольно-счетной палате Республики Карелия». Данный орган является постоянно действующим органом внешнего государственного финансового контроля, образуемым Законодательным Собранием Республики Карелия и подотчетным ему же.
Финансовый контроль Законодательного Собрания Республики Карелия предусматривает право на вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты.
Органы исполнительной власти Республики Карелия обязаны представлять всю информацию, сопроводительные материалы, необходимые для осуществления финансового контроля Законодательным Собранием Республики Карелия в пределах его компетенции.
Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что законодательство рассматривает межбюджетные отношения как отношения между органами государственной власти разных уровней: РФ, субъектов РФ и органами местного самоуправления, которые основаны на определенных принципах.
Федеративное устройство РФ предполагает, что и межбюджетные отношения должны строиться на основе федерализма. Сущность бюджетного федерализма сводится к законодательно установленным бюджетным правам и обязанностям двух равноправных сторон – федеральных и региональных органов власти и управления, правилам их взаимодействия на всех стадиях бюджетного процесса.

2.2 Оценка основных показателей исполнения бюджета РК в 2011 гoду

Деятельность в области бюджетной и налоговой политики в 2011 гoду строилась в соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации от 29 июня 2010 года «О бюджетной политике в 2011 — 2013 годах» и Бюджетным послании Главы Республики Карелия и была направлена на решение таких основных задач, как обеспечение сбалансированности бюджета, последовательное сокращение дефицита, ориентирование бюджетной системы на достижение конкретных результатов и безусловное исполнение социальных обязательств.
Активная реализация мероприятий Программы по повышению эффективности бюджетных расходов Республики Карелия на период до 2012 года, утвержденной Правительством Республики Карелия в декабре 2010 года, позволила усовершенствовать системы финансового контроля, предоставления межбюджетных трансфертов, повысить эффективность применения инструментов бюджетирования, ориентированного на результаты, усовершенствовать программно-целевые принципы деятельности органов исполнительной власти республики, расширить их самостоятельность и ответственность.
Итак, проведем анализ исполнения бюджета за 2011 год. Основные характеристики бюджета Республики Карелия на 2011 год были утверждены Законом Республики Карелия от 22.12.2010 N 1452-ЗРК «О бюджете Республики Карелия на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов».
Расходы бюджета Республики Карелия в 2011 году составили 27 631 246 903,81 руб., или 95 % к объему бюджетных ассигнований, установленных сводной бюджетной росписью и внесенными в нее изменениями. По сравнению с 2010 годом расходы бюджета Республики Карелия увеличились на 1 989 382 099,70 руб., или на 8 %.
Основная доля расходов бюджета Республики Карелия в 2011 году традиционно сосредоточена на следующих основных отраслевых направлениях: социальная политика – 7 100 957 361,91 руб., или 26 % (в 2010 году – 28 %), здравоохранение – 5 106 810 090,93 руб., или 18 % (в 2010 году – 15 %), образование – 4 871 204 422,52 руб., или 18 % (в 2010 году – 18 %), национальная экономика – 3 606 982 695,23 руб., или 13 % (в 2010 году – 14%). Со структурой расходов бюджета Республики Карелия за 2011 год можно познакомиться в Приложении 1.

Рисунок 7 Доля расходов по основным отраслевым направлениям

Рассмотрим раздел расходов «Национальная экономика», по которому расходы бюджета за 2011 год отчетный год составили 3 606 982 695,23 руб. В данный раздел входят такие подразделы как:
1. общеэкономические вопросы;
2. воспроизводство минерально-сырьевой базы;
3. сельское хозяйство и рыболовство;
4. водное хозяйство;
5. лесное хозяйство;
6. транспорт;
7. дорожное хозяйств (дорожные фонды) ;
8. связь и информатика;
9. прикладные научные исследования в области национальной экономики.
По подразделу «Общеэкономические вопросы» расходы составили 436 702 430,51 руб. В составе подраздела отражены расходы на обеспечение деятельности органов исполнительной власти Республики Карелия в установленных сферах деятельности в сумме 61 896 800,54 руб.
С целью минимизации последствий кризиса, значительный объем средств бюджета направлен на реализацию государственных мер в области содействия занятости населения:
— на осуществление делегированных полномочий Российской Федерации в области содействия занятости населения — в сумме 262 433 776,41 руб., в том числе выполнение функций государственными органами и бюджетными учреждениями (18 центров занятости), соответственно, в сумме 27 586 627,88 руб. и 177 370 864,28 руб., а также на проведение активных мероприятий в области занятости – 57 476 284,25 руб.;
— на реализацию дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда Республики Карелия, в рамках Региональной программы поддержки занятости населения в Республике Карелия на 2011 год, в сумме 114 263 230,76 руб.;
— на реализацию мероприятий Региональной целевой программы «Развитие кадрового потенциала Республики Карелия» на период 2008- 2012 годов» в сумме 1 570 000,00 руб. В результате исполнения мероприятий программы сформирован Прогноз потребности в подготовке кадров для экономики и социальной сферы Республики Карелия на период 2012-2016 годов;
— на реализацию мероприятий Региональной целевой программы «Социальная поддержка инвалидов в Республике Карелия на 2008-2011 годы» в сумме 674 000,00 руб.
По подразделу «Лесное хозяйство» расходы составили 843 237 149,87 руб.,- из них за счет средств федерального бюджета: субвенций на реализацию отдельных полномочий в области лесных отношений – 620 284 813,19 руб.; субсидий на приобретение специализированной лесопожарной техники и оборудования – 174 826 000,00 руб. В порядке исполнения полномочий по воспроизводству лесов объемы искусственного лесовосстановления выполнены на площади 8 073 га, в том числе арендаторами лесных участков на площади 7 341 га. В 2011 году проведена большая работа по повышению уровня технической оснащенности лесопожарных служб. Установлены камеры видеонаблюдения за лесопожарной обстановкой на высотных объектах. В рамках создания и укомплектования лесопожарных служб закуплена специализированная лесопожарная.
По подразделу «Транспорт» расходы составили 198 684 435,99 руб. На обеспечение населения транспортными услугами в пригородном сообщении из бюджета Республики Карелия направлены средства на государственную поддержку организаций железнодорожного, водного и воздушного транспорта в сумме 41 646 499,99 руб., что в 3 раза больше расходов 2010 года. Это позволило, сохранить существующие маршруты пригородного сообщения с учетом действующего расписания движения, удешевить стоимость проезда для граждан, обеспечить доступность транспортных услуг на территории Республики Карелия, а также расширить сеть региональных маршрутов.
Кроме того, в целях развития на территории республики воздушного сообщения из бюджета Республики Карелия направлено на развитие и обеспечение деятельности аэропорта «Петрозаводск» 145 438 756,00 руб., что в 4,5 раза больше расходов 2010 года, что позволило расширить маршрутную сеть на межрегиональных линиях и увеличить объем пассажирских перевозок воздушным транспортом.
По подразделу «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» для обеспечения бесперебойного движения транспортных средств по сети региональных автомобильных дорог общего пользования из бюджета Республики Карелия направлено 1 184 862 302,36 руб., в том числе за счет средств федерального бюджета – 70 112 000,00 руб. Эти средства направлены на реализацию мероприятий по ремонту и содержанию автомобильных дорог общего пользования республики.
По подразделу «Другие вопросы в области национальной экономики» расходы составили 291 160 861,47 руб.
В целях эффективного использования средств бюджета на осуществление инвестиционных проектов, реализуемых на условиях государственно-частного партнерства в 2011 году в республике создано открытое акционерное общество «Корпорация развития Республики Карелия». Расходы бюджета республики, связанные с формированием уставного капитала общества, составили 65 000 000,00 руб. для реализации планируемых инвестиционных проектов «Духовное Преображение русского Севера», «Развитие территории Марциальных вод», «Строительство спортивно-туристического комплекса «Ялгуба», «Строительство водно-туристического центра в г.Петрозаводске».
На государственную поддержку малого и среднего предпринимательства в 2011 году направлены бюджетные средства в сумме 83 151 479,50 руб., в том числе за счет средств федерального бюджета – 59 453 120,19 руб.. В результате обеспечено создание условий для интенсивного роста малого и среднего предпринимательства, увеличения общего количества действующих субъектов предпринимательства, обеспечения занятости и самозанятости населения, конкурентоспособности малого и среднего предпринимательства, увеличения доли производимых товаров, работ и услуг в валовом региональном продукте.
Расходы бюджета Республики Карелия в области туризма составили – 13 245 002,80 руб., – в том числе расходы на проведение мероприятий в области туризма – 5 376 636,60 руб., расходы на реализацию ведомственной целевой программы «Развитие туризма в Республике Карелия на 2011 год» — 6 502 600,00 руб.
В рамках реализации данной Программы средства направлены на создание call-центра по вопросам развития туризма в Республике Карелия – 3 391 597,06 руб., на мероприятия по информационно-рекламному обеспечению полиграфической продукцией – 1 550 000,00 руб., на изготовление и установку информационных киосков и щитов для туристов – 1 011 002,94 руб., на создание сайтов о туристском потенциале Республики Карелия – 550 000,00 руб.
Еще одной «больной» темой в РК является жилищно-коммунальное хозяйство, расходы на которое в 2011 году составили 964 123 482,46 руб.
Так на обеспечение жилыми помещениями граждан, уволенных с военной службы (службы), и приравненных к ним лиц за счет субвенций из федерального бюджета было израсходовано 7 187 362,50 руб., а на реализацию мероприятий по капитальному ремонту многоквартирных домов и переселению граждан из аварийного жилищного фонда, в том числе с учетом необходимости развития малоэтажного жилищного строительства – 104 692 677,50 руб., в том числе средства государственной корпорации – Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства – 69 953 054,50 руб..
Софинансирование расходов по реализации инвестиционного проекта «Строительство и реконструкция водопроводных очистных сооружений города Петрозаводска» (II этап) составило 113 850 000,0 руб., в том числе за счет средств инвестиционного фонда Российской Федерации – 87 920 000,00 руб.
На капитальный ремонт и ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов израсходовано 140 227 000,00 руб.
Что касается расходов на образование, то в 2011 году они составили 4 871 204 422,52 руб. На дошкольное образование на оказание поддержки органам местного самоуправления в форме предоставления субсидий направлено 127 408 637,00 руб., из них:
— на развитие сети детских дошкольных учреждений, которое включает в себя мероприятия по открытию дополнительных мест как в возвращаемых в систему дошкольного образования зданиях и помещениях, так и на базе существующих дошкольных учреждений, а также развитию вариативных форм предоставления дошкольного образования – 92 800 000,00 руб.;
— на выплату доплат воспитателям детских дошкольных учреждений – 13 001 500,00 руб.;
— на строительство дошкольного образовательного учреждения в г. Петрозаводске – 14 250 000,00 руб.;
— на реализацию комплексных программ поддержки развития дошкольных образовательных — 5 550 700,0 руб.
Одним из важнейших условий получения субсидии из федерального бюджета на модернизацию региональных систем общего образования на условиях софинансирования является поэтапное доведение средней заработной платы учителей до средней заработной платы по экономике в Карелии (около 20 тыс. рублей).
В результате реализации Комплексного проекта модернизации образования в Республике Карелия в 2011 году средняя заработная плата учителей возросла с 13 853,0 руб. до 19 520,0 руб.
На «Здравоохранение» расходы бюджета Республики Карелия исполнены в объеме 5 106 810 090,93 руб. В расчете на одного жителя расходы бюджета составили 7 927,00 руб., что выше уровня прошлого года на 37%.
Средства консолидированного бюджета Республики Карелия позволили обеспечить предоставление услуг 22 государственными учреждениями здравоохранения, реализовать мероприятия региональных бюджетных целевых программ, отдельных мероприятий в области здравоохранения, а также обеспечить функционирование органа исполнительной власти Республики Карелия в установленной сфере деятельности.
В целях повышения доступности и качества медицинской помощи жителям Республики Карелия разработана и утверждена региональная программа модернизации системы здравоохранения Республики Карелия на 2011-2012 годы, предусматривающая решение трех основных задач:
— укрепление материально-технической базы медицинских учреждений;
— внедрение современных информационных систем в здравоохранение;
— внедрение отраслевых стандартов медицинской помощи.
В рамках реализации Программы по итогам года полностью завершен капитальный ремонт 65 объектов в 25 учреждениях здравоохранения, в том числе в фельдшерско-акушерских пунктах и врачебных амбулаториях, учреждениях детства и учреждениях родовспоможения.
Осуществлена поставка в учреждения здравоохранения республики 553 единиц оборудования и санитарного транспорта, в том числе двух компьютерных томографов, 21 рентгенодиагностического комплекса, 25 ультразвуковых сканеров, 70 единиц санитарного транспорта и автомобилей скорой медицинской помощи, 64 единиц наркозно-дыхательного оборудования.
В 2011 году проводилась работа по внедрению современных информационных систем в здравоохранение.
Средняя заработная плата врачей стационарных отделений государственных и муниципальных учреждений здравоохранения, оказывающих медицинскую помощь в соответствии с внедряемыми федеральными стандартами составила 34 600 руб. (увеличение к уровню 2010 года составило 25%), средняя заработная плата среднего медицинского персонала составила 18 000 руб. (выше уровня 2010 года на 16%).
На реализацию мероприятий региональной программы модернизации здравоохранения направлено 917 257 530,37 руб.
Самой расходной отраслью является «Социальная политика» ( 7 100 957 361,91 руб.)
На пенсионное обеспечение расходы составили 111 525 299,92 руб. Социальное обеспечение населения обошлось в 2011 году в 5 510 346 051,32 руб. Меры социальной поддержки и различные виды социальной помощи получили свыше 300 тыс. граждан республики.
На реализацию мер социальной поддержки по оплате жилья и коммунальных услуг, зубопротезированию, ежемесячные денежные выплаты ветеранам труда, ветеранам труда Республики Карелия, труженикам тыла, реабилитированным, специалистам и пенсионерам государственных и муниципальных учреждений социальной сферы, работающим и проживающим в сельской местности, в соответствии с законами Республики Карелия «О социальной поддержке отдельных категорий граждан и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Карелия» и «Об образовании» направлены средства бюджета Республики Карелия в сумме 2 138 756 299,91 руб. Расходы на реализацию вышеуказанных законов увеличились на 73 215 627,38 руб., или на 3,4 % по сравнению с 2010 годом.
Расходы на предоставление гражданам субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг составили 326 962 380,79 руб., что на 69 026 492,52 руб. (21,1%) выше объемов 2010 года. Данными субсидиями на оплату жилых помещений и коммунальных услуг в течение года воспользовались 18 897 малообеспеченных граждан (семей), при среднем размере субсидии на 1–го гражданина (семью) в месяц – 1 952 руб.
Увеличение указанных расходов по предоставлению мер социальной поддержки обусловлено ростом тарифов на жилищно-коммунальные услуги, а также увеличением численности получателей.
В соответствии с Законом Республики Карелия «О некоторых вопросах социальной поддержки граждан, имеющих детей» предоставлялась социальная поддержка малообеспеченным семьям, имеющим детей, многодетным семьям, производилась выплата единовременного пособия при рождении ребенка (дополнительно к установленному федеральным законодательством). В связи с ростом численности получателей объем расходов на реализацию данного закона увеличился по сравнению с 2010 годом на 7 496 401,55 руб., или на 3,6 % и составил 213 904 017,81 руб.
В общем объеме расходов на социальное обеспечение средства межбюджетных трансфертов, переданных из федерального бюджета на выполнение делегированных полномочий, составили 2 430 468 091,93 руб., что по сравнению с 2010 годом ниже на 317 349 239,68 руб. в связи с сокращением объемов субвенций, передаваемых на обеспечение жильем ветеранов Великой Отечественной войны, основные выплаты которым были произведены в 2010 году.
Расходы на реализацию мер социальной поддержки по оплате жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан за счёт средств субвенции из федерального бюджета, по сравнению с 2010 годом увеличились на 11% и составили 597 447 833,56 руб. Увеличение указанных расходов обусловлено ростом тарифов на жилищно-коммунальные услуги.
На социальные выплаты (пособия, стипендии) безработным гражданам направлено 333 432 064,16 руб. В течение года социальную поддержку получили 32 593 безработных гражданина.
За 2011 год обеспечены жильем 657 граждан из числа ветеранов Великой Отечественной войны и членов семей погибших (умерших) инвалидов и ветеранов Великой Отечественной войны, а также 98 граждан из числа ветеранов, инвалидов и семей, имеющих детей-инвалидов.
За счет средств Фонда социального страхования расходы на выплату пособий по беременности и родам лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также уволенным в установленном порядке составили 188 052 861,16 руб.
Объем межбюджетных трансфертов Пенсионному фонду Российской Федерации на выплату и доставку пенсий, оформленных безработным гражданам досрочно, в рамках исполнения делегированных полномочий в сфере занятости населения составил 12 188 708,28 руб.
В 2011 году в рамках переданных субъектам Российской Федерации полномочий в части реализации федеральных законов «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» и «О ветеранах» расходы бюджета Республики Карелия на обеспечение жильем отдельных категорий граждан составили 866 354 800,00 руб., улучшили свои жилищные условия 755 человек, из них ветеранов Великой Отечественной войны 1941-1945 годов – 657 человек.
На обеспечение жилой площадью по договорам социального найма детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, не имеющих закрепленного жилого помещения, расходы бюджета Республики Карелия в форме субвенций муниципальным образованиям за 2011 год составили 91 148 000,00 руб., количество обеспеченных жилыми помещениями детей составило 151 человек.
В рамках реализации федеральной и республиканской целевых программ «Социальное развитие села до 2012 года» бюджетам муниципальных образований направлены субсидии на обеспечение жильем граждан, молодых семей и молодых специалистов, проживающих и работающих в сельской местности, либо изъявивших желание переехать на постоянное место жительства в сельскую местность и работать там, в сумме 13 848 458,54 руб.
В 2011 году в целях софинансирования мероприятий подпрограммы «Обеспечение жильем молодых семей» на 2011-2015 годы федеральной целевой программы «Жилище» предусмотрены бюджетные ассигнования на 2011 год в сумме 70 377 326,00 рублей, в том числе средства бюджета Республики Карелия – 40 115 076,00 рублей. Бюджетные средства, направленные на решения вопросов местного значения перечислены бюджетам муниципальных образований в полном объеме. При этом общий объем ассигнований в 2,3 раза превысил объем средств предусмотренных на 2010 год; 92 семьи на территории всей Республики Карелия получили свидетельства о праве на получение социальной выплаты.
Законом о бюджете Республики Карелия на реализацию подпрограммы «Развитие ипотечного жилищного кредитования в Республике Карелия на 2011-2015 годы» региональной целевой программы «Жилище» предусмотрены ассигнования в общей сумме 113 295 000,0 руб. Расходы в части компенсации процентной ставки по кредитам, предоставленным участникам подпрограммы уполномоченными банками, составили 90 518 823,18 руб., компенсацию процентной ставки по ипотечным кредитным договорам получили 3 426 граждан.
Благодаря реализованным в Республики Карелия мероприятиям в области бюджетной и налоговой политики, удалось сохранить социальную стабильность в республике, обеспечить реальный рост объемов государственной поддержки наименее защищенных категорий граждан, реализовать мероприятия по содействию занятости на рынке труда.
Министерством финансов РК в 2011 году проведена значительная работа по поддержанию объема долга на управляемом и безопасном уровне, а также минимизации расходов на его обслуживание.
В 2011 году удалось обеспечить его сокращение как в абсолютном размере, так и, что более важно, в относительном выражении.
Объем государственного долга Республики Карелия по итогам 2011 года составил 7 млрд. 975 млн. рублей, или 44% к собственным доходам. Соотношение долга и доходов удалось сократить на 11 процентных пунктов.
Все параметры и ограничения, установленные Бюджетным кодексом Российской Федерации для долга субъектов Российской Федерации, соблюдены с большим «запасом прочности».
По доходам бюджет Республики Карелия в 2011 году исполнен в сумме 27 556 млн. рублей, по расходам – в сумме 27 631 млн. рублей, дефицит бюджета составил 75 млн. рублей. Согласно Приложению 2 наблюдается положительная динамика сокращения дефицита бюджета РК.
Таким образом, итоги бюджетной политики свидетельствуют о том, что поставленные в 2011 году в Республики Карелия стратегические цели деятельности, в основном, достигнуты.

2.3 Оценка особенностей формирования бюджета Республики Карелия

Республика Карелия расположена на северо-западе России, входит в состав Северо-Западного федерального округа Российской Федерации. Площадь Карелии — 180,5 тыс. кв. км (1,06% территории Российской Федерации). На западе Карелия граничит с Финляндией, на юге — с Ленинградской и Вологодской областями, на севере — с Мурманской, на востоке — с Архангельской областью. На северо-востоке республика омывается Белым морем. Западная граница Карелии совпадает с государственной границей Российской Федерации и Финляндии и имеет протяженность в 798 км. Расстояние от административного центра республики — г. Петрозаводска до Москвы составляет 925 км., до Санкт-Петербурга — 401 км., до Мурманска — 1050 км., до Хельсинки — 703 км.
Республику Карелию характеризует бюджетная самостоятельность, которая обеспечивается:
1) наличием достаточных по своим размерам собственных доходов бюджета — в 2011 году общий объем доходов бюджета Республики Карелия составил 27 556 млн. рублей;
2) правом определять направления расходования бюджетных средств в соответствии с компетенцией региональных органов власти;
3) правом использовать по своему усмотрению доходы, дополнительно полученных в ходе исполнения бюджета;
4) правом на компенсацию дополнительных расходов (потерь доходов), возникших в результате решений, принятых федеральными органами власти, и одновременно недопустимостью компенсировать за счет бюджетов других уровней дополнительные расходы (потери доходов), возникшие по вине самого субъекта Российской Федерации в ходе исполнения регионального бюджета.
Органы власти РК определили направленность использования средств бюджетов на инвестиции, целевые программы. На реализацию адресной инвестиционной программы РК в 2011 году направлено 1, 049 млрд. рублей.
Также в целях стимулирования привлечения инвестиций в экономику Республики Карелия инвесторам вне зависимости от организационно-правовых форм и форм собственности предоставляется режим инвестиционного благоприятствования при реализации ими на территории Республики Карелия инвестиционных проектов.
Режим инвестиционного благоприятствования предусматривает следующие меры:
1) предоставление в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и Республики Карелия инвесторам налоговых льгот по региональным налогам, а также по федеральным налогам в части, зачисляемой в бюджет Республики Карелия;
2) предоставление на конкурсной основе государственных гарантий Республики Карелия по инвестиционным проектам за счет средств бюджета Республики Карелия;
3) размещение на конкурсной основе средств бюджета Республики Карелия для финансирования инвестиционных проектов;
4) предоставление на конкурсной основе субсидий из бюджета Республики Карелия на частичное возмещение затрат по уплате процентов по кредитам, полученным для финансирования инвестиционных проектов, в порядке, установленном законом о бюджете Республики Карелия на соответствующий финансовый год.
5) информационная и организационная поддержка инвесторов, включающая оказание исполнительными органами государственной власти Республики Карелия содействия в организации инфраструктуры инвестиционной деятельности в Республике Карелия в соответствии с законодательством Российской Федерации и Республики Карелия.
В рамках бюджетов субъектов РФ создаются целевые бюджетные фонды поддержки отраслей экономики, социальной сферы и т.д. Органы власти могут объединять бюджетные ресурсы со средствами других бюджетов на договорной основе. Такое объединение возможно также со средствами предприятий, организаций, граждан для финансирования экономических, природоохранных и социальных программ, в том числе совместных и межрегиональных.
На 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов создан резервный фонд Правительства Республики Карелия и резервный фонд Правительства Республики Карелия для ликвидации чрезвычайных ситуаций.
Итак, каждый субъект Российской Федерации имеет самостоятельный бюджет, который обеспечивает денежными средствами деятельность органов власти субъекта, выполнение социально-экономических планов и программ по обеспечению жизнедеятельности соответствующего государственного образования и удовлетворению потребностей его жителей.
Основные функции, которые призвана выполнять бюджетная система региона, сформулированы в 1 главе:
— решение задач по созданию условий повышения уровня и качества жизни населения региона;
— содействие справедливому распределению доходов между отдельными группами населения, проживающего на терри¬тории региона;
— содействие развитию деловой активности в регионе путем направления части региональных инвестиций, подконтроль¬ных местной администрации, в «точки роста» регионального хозяйственного комплекса через бюджет развития региона или путем прямых государственных инвестиций;
— решение задач по выравниванию условий предприниматель¬ства в территориальных образованиях региона путем поддер¬жки развития производственной и рыночной инфраструк¬тур.
Региональные бюджеты представляют собой второй уровень иерархически построенной бюджетной системы. В этом выражается их особенность. По своему статусу они занимают двойственное положение, поскольку, с одной стороны, имеют самостоятельные источники формирования доходов и направления расходования средств, а с другой стороны, занимают промежуточное место в финансово-бюджетной системе: получая помощь из федерального бюджета, сами оказывают аналогичное финансовое содействие местным бюджетам.
В 2011 году и в плановом периоде 2012 и 2013 годов бюджетам муниципальных образований из бюджета Республики Карелия предоставляются субсидии на следующие цели:
1) проведение мероприятий в соответствии с ведомственной целевой программой оказания гражданам государственной социальной помощи «Адресная социальная помощь»;
2) улучшение питания обучающихся общеобразовательных учреждений;
3) проведение мероприятий территориального планирования;
4) осуществление первоочередных мероприятий по выполнению поступивших в период избирательной кампании наказов избирателей;
5) реформирование муниципальных финансов;
6) организация и обеспечение отдыха детей;
7) осуществление капитального ремонта гидротехнических сооружений, находящихся в муниципальной собственности, и бесхозяйных гидротехнических сооружений;
8) мероприятия региональной целевой программы «Развитие сферы культуры Республики Карелия на период до 2012 года»;
9) капитальный ремонт и ремонт автомобильных дорог общего пользования административных центров субъектов Российской Федерации;
10) развитие социальной и инженерной инфраструктуры;
11) развитие сети детских дошкольных учреждений.
В последние годы субъекты Федерации получили определенные права в области налогообложения и распоряжения региональной собственностью. В результате укрепилась зависимость доходной базы регионального бюджета от эффективности управления процессом формирования собственной финансовой базы. Так впервые в 2011 году в РК за последние годы налог на прибыль стал главным по значимости источником поступлений. По сравнению с 2010 годом его объем вырос в 1,6 раза.
Резюмируя сказанное, еще раз отметим, что роль региональных бюджетов субъектов Российской Федерации в экономическом и социальном развитии заключается в следующем.
Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах регионов Российской Федерации позволяет органам представительной и исполнительной власти регионов иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией Российской Федерации. Создание финансовой базы функционирования региональных органов власти – главная роль региональных бюджетов.
Во-вторых, формирование региональных бюджетов, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность регионам в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие региона. Региональные бюджеты позволяют органам власти в регионах обеспечить планомерное развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, учреждений культуры и искусства, жилищного фонда и дорожного хозяйства. На финансовое обеспечение услуг образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, социального обслуживания в 2011 году РК было направлено 65% расходов, или около 18 млрд. рублей.
В-третьих, с помощью региональных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, С этой целью формируются и реализуются региональные программы экономического и социального развития регионов по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, содержанию исторических учреждений культуры и др.
В четвертых, имея в распоряжении финансовые бюджетные средства, органы власти регионов могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы.
В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в региональных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти регионов могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач, развитие в регионе приоритетных отраслей экономики, промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы.
В последнее время органы власти регионов стали выделять бюджетные средства па инвестиции (реальные и финансовые), Такие инвестиции будут формировать государственную собственность в республике, крае, области. Это делается для укрепления позиций государства как хозяйствующего субъекта.
В целом в 2011 году в РК завершено 14 крупных инвестиционных проектов в различных секторах экономики, среди них: строительство автоматизированной газовой теплоэлектростанции (ОАО «Кондопога») и мазутного хозяйства в рамках проекта «Белый медведь» (ОАО «Сегежский ЦБК»), строительство завода клееных конструкций (ООО «НПО Финтек», г. Костомукша) и установка линии ламинирования ДСП на действующем производстве (ОАО «Карелия ДСП», Медвежьегорский район), организация производственного карьера на месторождении «Наволокское» (ЗАО «Кп-Габбро», Кондопожский район) и строительство дробильно-сортировочного завода по производству щебня на Суйкаринском месторождении габбро-амфиболитов (ООО «Яккимо», Сортавальский район), реконструкция МГЭС «Ляскеля» в рамках проекта развития малой гидроэнергетики республики (ЗАО «Норд Гидро», Питкярантский район), строительство завода по глубокой переработке лесных и садовых ягод (Производственная компания «Ягода Карелии», г. Петрозаводск), возведение свиноводческого комплекса в п. Берёзовка (ЗАО «Свинокомплекс «Кондопожский») и другие. Всего в результате реализации проектов, образовано 1 389 рабочих мест.
В шестых, региональные бюджеты через финансовые ресурсы оказывают воздействие на оптимальные пропорции финансирования капитальных и текущих затрат и стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, а также создание новых местных производств и промыслов, что позволяет создавать новые рабочие места и вносить вклад в решение проблемы снижения безработицы в регионе.
Таким образом, характеризуя роль региональных бюджетов, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике страны, инфляция и расстроенность финансовой системы не позволяют региональным бюджетам выполнять в полной мере свое предназначение. В РК 2011 год был тяжелым, но наметились определенные тенденции в развитии экономики. Имеет место выполнение годового плана по доходам. Следует отметить увеличение собственных доходов рост обеспечен по большинству доходных источников, в том числе по налогу на прибыль, на доходы физических лиц, по акцизам, по налогам на совокупный доход, на добычу полезных ископаемых. В 2011 году выполнены все расходные обязательства. Своевременно выполнены все социальные и долговые обязательства. Переданные органам местного самоуправления государственные полномочия республики в прошлом году в полном объеме обеспечены финансовыми ресурсами. Дефицит бюджета Карелии был обеспечен необходимыми финансовыми источниками. В прошлом году удалось сократить как сумму госдолга, так и расходы на его обслуживание

Заключение

Научный анализ закономерностей возникновения и развития региональных бюджетов, а также содержания и роли регионального бюджета в исполнении субъектами РФ своих полномочий позволяет сделать ряд важных обобщений как теоретического, так и прикладного характера.

Основные теоретико-методологические выводы:
1. Бюджет субъекта Федерации — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Федерации.
2. Возникновение и развитие регионального бюджета связано с следующими обстоятельствами. Во-первых, в ходе функционирования институтов власти стало очевидным, что конкретные расходы целесообразно осуществлять на конкретном уровне управления. Например, из центра невозможно определить расходы на ремонт дорог и озеленение улиц, на оказание адресной социальной помощи гражданам.
Во-вторых, развитие бюджетов субъектов РФ связано с федеральным принципом построения государства.
3. Общей тенденцией является увеличение полномочий властей субъектов РФ и рост объема финансовых ресурсов, которыми они обладают. Эта тенденция связана, во-первых, с расширением демократических начал в жизни общества; во-вторых, с необходимостью обеспечения высокой эффективности сбора бюджетных доходов и осуществления расходов.
4. Региональный бюджет позволяет решать локальные экономические и социальные задачи конкретного региона. Объем их ресурсов определяется их полномочиями, установленными в законодательном порядке.

Основные практические рекомендации:
1. Финансы конкретной территории отражают ее специфические особенности, как в собираемых доходах, так и в расходах. Так, на уровне территорий легче определить оптимальное соотношение между налогами на доходы и имущество; проще оптимизировать социальные расходы по конкретным получателям помощи. Территории могут активно участвовать в программах поддержки малого бизнеса и занятости населения, в частности, выдавать льготные кредиты быстро развивающимся предприятиям.
2. Каждый из видов межбюджетных трансфертов можно использовать для реализации различных целей и обеспечения согласования интересов РФ и субъекта РФ в выбранных направлениях. Такой подход ориентирован на корректировку интересов субъекта РФ в получении максимально возможного объема дотаций и субсидий, как элементов собственных доходов.
3. Межбюджетные отношения необходимо упорядочить и поставить на объективную основу, в вопросах финансового обеспечения субъектов РФ следует ориентироваться не на оказание региону финансовой помощи, а на создание их собственной финансово-экономической базы, достаточной для реализации их функций, т. е. необходима максимально возможная конкретизация предметов ведения РФ и региона, и основанное на них распределение расходов и доходов между бюджетами различных уровней.
4. Укрепить субъектам РФ собственную финансовую базу: в структуре
доходов бюджетов региона определяющими должны быть прежде всего, закрепленные на долговременной основе федеральные и региональные налоги.
5. Снизить неэффективные расходы бюджета Республики Карелия и бюджетов муниципальных образований в сфере образования, здравоохранения, жилищно-коммунального хозяйства, государственного и муниципального управления.
6. Обеспечить рост доли долгосрочных целевых программ Республики Карелия с рейтингом «достаточно эффективная».
7. Обеспечить рост доли муниципальных образований Республики Карелия, утверждающих трехлетние бюджеты.
8. Обеспечить оптимальное соотношение среднесрочных и долгосрочных обязательств в общей структуре государственного долга Республики Карелия.

Список используемых источников и литературы
А) Официальные документы:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ // Российская газета. 1998. N 153-154.
2. Закон Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» // Карелия. 1999. N .
3. Закон Республики Карелия от 01.11.2005 N 915-ЗРК «О межбюджетных отношениях в Республике Карелия» // Карелия. 2005. N 128.
4. Закон Республики Карелия от 22.12.2010 N 1452-ЗРК «О бюджете Республики Карелия на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» // Карелия. 2011. N 1-5.
5. Закон Республики Карелия от 31.12.2009 N 1354-ЗРК «О бюджетном процессе в Республике Карелия» // Карелия. 2010. N 3.
6. Закон Республики Карелия от 03.11.2011 № 1547-ЗРК «О Контрольно-счетной палате Республики Карелия» // Карелия. 2011. N .
7. Закон Республики Карелия от 26.11.2011 N 1557-ЗРК «О бюджете Республики Карелия на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» // Карелия. 2011. N 90.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // Российская газета. 1998. N 148-149.

Б) Научные монографии, учебники, учебные пособия периодические издания, научные статьи:
9. Александров И. М., Субботина О. В. Бюджетная система Российской Федерации: учебник. — Дашков и Ко, 2012.
10. Артамонова В.Н. Межбюджетная политика: перспективы развития // Бюджет. 2012. N 1.
11. Афанасьев Мст. П., Беленчук А. А., Кривогов И. В. Бюджет и бюджетная система / Под ред. Мст. П. Афанасьева. — Юрайт, Университеты России, 2011.
12. Болтинова О.В. Проблемы развития бюджетного контроля в Российской Федерации // Финансовое право. 2011. N 7.
13. Бочкарева Е.А. Правовые проблемы внедрения эффективных методов сбалансированности бюджетов в Российской Федерации // Финансовое право. 2011. N 11.
14. Брызгалин А.В., Ильиных Д.А., Аверина Л.В. Региональные налоги и налогообложение // Налоги и финансовое право. 2011. N 10.
15. Воронин Ю.М. Бюджетная система Российской Федерации: вопросы теории и практики. — «ИПК «Коста», 2011.
16. Гаврилов Е.В. Мобилизация доходов // Бюджет. 2012. N 1.
17. Ерошкина Л.А. Новые стимулы для регионов // Бюджет. 2011. N 10.
18. Замятина Н. В. Оптимизация расходов бюджетов территорий // Финансы и кредит. 2010. N 9.
19. Золотарева Г.И., Смородинова Н.И. Бюджетная система Российской Федерации. — КноРус, 2011.
20. Клишина М.А. Новый шанс для регионов // Бюджет. 2012. N 1.
21. Колчина И.Н. Возврат межбюджетных трансфертов // Бюджетный учет. 2011. N 2.
22. Комягин Д.Л. Бюджетное право России: бюджетное устройство и бюджетная система // Публично-правовые исследования. 2011. N 3 – 4.
23. Кочаненко Е.П. Некоторые аспекты оптимизации структуры и полномочий органов государственного финансового контроля субъектов Российской Федерации // Законодательство и экономика. 2011. N 12.
24. Кузнецова Е. В. Оценка качества сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации // Финансы. 2011. N 2.
25. Лахматова В. Поступления в бюджетную систему РФ и их распределение между бюджетами // Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. N 8.
26. Нешитой А. С. Бюджетная система Российской Федерации: учебник. — Дашков и Ко, 2011.
27. Николаев В. А. Теория и практика распределения налоговых полномочий в Российской Федерации // Финансы. 2011. № 11.
28. Новикова Е.А. Комментарий к Федеральному закону от 13.12.2010 N 357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» // Оплата труда в бюджетном учреждении: акты и комментарии для бухгалтера. 2011. N 2.
29. Осипов М.А. Об увеличении доходов регионального бюджета за счет налоговых поступлений // Налоги. 2007. N 5.
30. Пауль А.Г. К вопросу о бюджетно-правовом понятии доходов бюджета // Финансовое право. 2011. N 2.
31. Поляк Г. Бюджетная система России: учебник. — 3-е издание. — Юнити-Дана, Золотой фонд российских учебников, 2010.
32. Свиридова Т.Н. Создание дорожных фондов: плюсы и минусы // Бюджет. 2011. N 9.
33. Реутова И.М. Бюджетная система. — Форум, Высшее образование, 2011.
34. Тихонова С.С. О применении бюджетной классификации Российской Федерации // Бухучет в здравоохранении. 2011. N 4.
35. Финансовое право: Учебник / Под ред. С.В. Запольский. — 2-е издание, исправленное и дополненное. — «КОНТРАКТ», «Волтерс Клувер», 2011.
36. Фоминых П. Исполнение бюджетных обязательств. Изменения в законодательстве — 2011 // Консультант. 2011. N 9.
37. Шарандина Н.Л. Бюджетная политика как категория бюджетного права: к постановке вопроса // Финансовое право. 2011. N 11.
38. Шийко Р.С. О резервных фондах субъектов РФ // Бюджет. 2011. N 5.
39. Ялбулганов А.А. К вопросу о преобразовании системы налогов и сборов РФ // Финансовое право. 2011. N 7.

В) Интернет-ресурсы:
40. http://gov.karelia.ru/
41. http://economy.krc.karelia.ru/
42. http://info.minfin.ru/
43. http://minfin.karelia.ru/
44. http://www.minfin.ru/ru/
45. http://www.consultant.ru/
46. http://www.karelia.ifinmon.ru/Index.aspx

Г) Дополнительная литература:
47. Гусев А. Контрольно-счетные органы субъектов РФ и муниципальных образований // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. 2011. N 9.
48. Калинина Л.Е. О бюджетных полномочиях органов представительной власти субъектов РФ // Журнал российского права. 2012. N 1.
49. Пронина Л.И. Решение социально-экономических проблем в федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2012. N 1.
50. Скоряков О.В. К вопросу о новом этапе реформирования законодательства о контрольно-счетных органах субъектов Российской Федерации и муниципальных образований // Административное и муниципальное право. 2011. N 9.